税务律师：跨界是机遇也是挑战
2017-05-31
文/韩利通 北京市盈科（广州）律师事务所
本文为作者向无讼阅读独家供稿，转载请联系无讼阅读小秘书（wusongyueduxms）
跨界难，不跨界亦难。虽说隔行如隔山，但跨界最难的不是跨越技能，而是观念。固步自封，难前进，更难突破。跨界这词，早已不新鲜。笔者今天用在这里，并不是在讨论一个拥有律师执业证的专业型人才，如何再去占领税务师市场这个话题。而是在思考，作为一个税务型律师面对的更多是机遇还是挑战？
2017年9月1日正式生效的《涉税专业服务监管办法（试行）》，为贯彻落实国务院简政放权、放管结合、优化服务工作要求，该办法在涉税专业服务内容、涉税专业服务机构、监管措施、事务所实行行政登记管理、公告渠道及内容、行业自律管理等各方面都做了相应的规定，对于税务行业转型升级健康发展提供更多的指引，推动行业协会加强自律管理，完善专业服务监管制度体系。
税务律师，作为专业的财税法律专业人才在国外非常受欢迎。在很多经济发达的国家，税务律师行业早已发展成熟，甚至在分工方面也十分精细，分为增值税律师、遗产税律师、个人所得税律师等。近年来，国内专注于税务律师领域的律师事务所和专业律师也逐渐增加，业务在量也稳步上升。财税改革、税务师执业门槛改革、涉税专业服务监管改革等，为税务律师行业创造了更多的条件和机遇。
除此之外，税务师、审计师等专业人才占领了大量市场，甚至垄断了法律市场的部分税务源头；税收制度的不完善和复杂的中国税制，在税收维权方面阻力重重；涉税事业监管力度逐渐加强，数以百计的税收规范性文件；税务律师的复合型背景要求更高，人才难求等各种困境层出不穷，挑战无处不在。
机遇与挑战同在，商机与风险并列，一场博弈如何展开，详见下文。
机遇
“律师行业现在处于上升阶段，市场经济需要30万律师、30万会计师、30万税务师。”——中国律师协会秘书长何勇。
“在中国，税务师行业正在起步，处于一个高速发展的阶段，税务师行业是涉税专业服务的主力军，税务师主要为纳税人提供税务代理、咨询和鉴证等服务。税务师行业目前只有十多万从业人员，十三万余人考取了税务师职业资格，有五千多家税务师事务所，这显然离一百多万的税务代理大军有很大差距。所以，税务师这个行业将来是一个高速发展的行业，这就需要内部和外部，以及跨界和跨国的合作。”——中税协副会长兼秘书长李林军。
在准入门槛方面，《税务师职业资格制度暂行规定》第十条规定，对参加税务师职业资格考试的条件已放宽，经济学、法学、管理学本科及以上学历（学位）的毕业生，取消了工作年限，可以在毕业当年报名参加税务师职业资格考试，其他学科的本科毕业生报考的工作年限从满4年减为了满1年；经济学、法学、管理学专科毕业生报考的工作年限从满6年减为了2年，其他学科的专科毕业生报考的工作年限从满6年减为了满3年。除此之外，免试申请和考核方面，已评聘经济、审计等高级专业技术职务，从事涉税工作满两年的，可免试《财务与会计》科目。已评聘法律高级专业技术职务，从事涉税工作满两年的，可免试《涉税服务相关法律》科目。
在事务所登记管理方面，实行行政登记管理。从事涉税专业服务的律师事务所，依法取得律师事务所执业许可证，视同行政登记，不再需要单独向税务机关办理行政登记。税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于百分之五十，国家税务总局另有规定的除外。
在加入行业协会方面，以自愿为原则。从事涉税专业服务的律师事务所除加入律师行业协会接受行业自律管理外，还可自愿加入税务师行业协会税务代理人分会，享有税务师行业协会提供的相关服务。
挑战
在专业能力方面，作为一位税务律师，复合型背景需求往往在所难免。律师在涉税的案件中，不仅要擅长处理各种交易模式和税收筹划的合法性分析、税收法律风险的规避、权利义务的准确辨析等，还需要对财会知识和税收政策知识有一定的深入了解和体会。因此，税法律师，必须既懂法律，有需要精通财会税收知识，一般的律师难以达到以上的要求，往往只是浅层面对财会税收知识有初步的了解，造成一定的从业困境。
在市场选择上，对于税收筹划、税法顾问、税务风险控制等方面，客户更多偏向于选择专业性的税务师。一些专门的税务师事务所或者会计师事务所中都会成立专门的税务部，专业从事税务代理、税收筹划业务，偶尔涉及税务争议的协调工作。例如中国四大会计师事务所之一的德勤会计师事务所和税务师事务所，他们往往从大型企业的财务审计和财务咨询入手，一定程度上截获了大量的涉税法律事务。因此，在涉税争议的问题上，税务律师往往没有成为首选，重视程度还不够。
在税收制度方面，维权很多时候面临着“英雄无用武之地”的困境。税收的强制性、无偿性，决定了税收的权威性和法定性。纳税人很多时候处于弱势地位，在中国的税务法制环境下，还存在一些税务机关行为不规范或权大于法的现象。一般的纳税人若想提起行政复议或者行政诉讼，则应先交纳税款或提供担保。而情况往往是，在履行了强制性义务后纳税人基本不会再通过行政复议维权，又或是私下通过其他“金钱”求助解决问题。税务律师，往往在这个层面上，有种无力感。
在监管方面，从事税务业务更为严格。律师事务所为委托人出具的各类涉税报告和文书，由双方留存备查，其中，税收法律、法规及国家税务总局规定报送的，应当向税务机关报送。律师事务所应当以年度报告形式，向税务机关报送从事涉税专业服务的总体情况。律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当在完成业务的次月向税务机关单独报送相关业务信息。税务机关对律师事务所从事涉税专业服务的执业情况进行检查，根据举报、投诉情况进行调查。
当你听到，“你只是个外行而已”。税务律师，你的危机已经来了。
跨界，不是抛弃原有的资源，而是利用现有的资源在新的领域实现资源融合，你中有我，我中有你。机遇来了，你准备好了吗？
编排/谢昊
责编/张洁 微信号：zhengbeiqing0726
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